Ông Tiến hỏi, khi đơn vị ông bán hàng tinh bột sắn cho đối tác để xuất khẩu thì hàng hóa phải chịu những loại thuế gì và thuế suất là bao nhiêu? Đơn vị ông thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ.

Cục Thuế tỉnh Lào Cai trả lời vấn đề này như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT:

Tại khoản 1, khoản 2, Điều 9 quy định về thuế suất 0%:

"Điều 9. Thuế suất 0%

1. Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

1. a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

- Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu;

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

3. a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:

- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;

- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

- Có tờ khai hải quan theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư này".

Tại Điều 11 quy định về Thuế suất 10%:

"Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại…".

Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị ông khi xuất bán mặt hàng tinh bột sắn đơn vị áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Căn cứ vào thực tế mã ngành sản phẩm mà công ty sản xuất ra, đơn vị thực hiện đối chiếu theo Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 110/2023/QH15 ngày 29/11/2023 của Quốc hội để xác định mặt hàng được hưởng ưu đãi giảm thuế GTGT.

Trường hợp đơn vị ký hợp đồng ủy thác xuất khẩu với công ty đối tác để xuất hàng đi nước ngoài, đối với mặt hàng tinh bột sắn xuất khẩu nếu đáp ứng đủ điều kiện đối với hàng hóa xuất khẩu theo quy định tại khoản 2 Điều 9 nêu trên thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%.

Đối với thuế xuất khẩu đề nghị đơn vị liên hệ Cục Hải quan để được hướng dẫn.

Theo Chinhphu.vn